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營改增5年考 制度不斷優化減稅效應凸顯
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   摘要:作為世界第二大經濟體,中國營改增因涉及納稅人多、覆蓋面廣、業態復雜等特殊性和困難性而備受國際關注。就在過去的五年,中國克服種種困難,將此項改革由點到面、由局部向整體地逐步推開,最終取得全面勝利,實現稅制平穩轉換。

  2012年,營改增在上海大幕初啟。時光荏苒,一晃5年。這5年對中國的稅制改革來說,我國完成了現代增值稅制度的華麗轉身。
  作為世界第二大經濟體,中國營改增因涉及納稅人多、覆蓋面廣、業態復雜等特殊性和困難性而備受國際關注。就在過去的五年,中國克服種種困難,將此項改革由點到面、由局部向整體地逐步推開,最終取得全面勝利,實現稅制平穩轉換。
  中央財經大學教授樊勇說,通過實施營改增,全面打通抵扣鏈條,不僅解決了增值稅與營業稅制度性分割帶來的重復征稅問題,更實現了全產業的減稅效應。
  當這些減稅效應落在企業身上,又點燃了企業的活力,為實體經濟復蘇帶來了勃勃生機。
  營改增落地
  上海起亞啟亞貨物運輸有限公司的負責人曲貴峰還記得5年前營改增初啟幕的情景。彼時,由于開不出可以抵扣的增值稅發票,很多老客戶轉而選擇大型運輸企業。緊要關頭,曲貴峰急中生智,聯合幾家小貨運公司搞起了合作經營。“能開出專票,老客戶不僅回來了,生意還越做越大了。”曲貴峰笑道。五年時間,他將一家年營業額不到50萬元的小公司,發展成為年營業額幾百萬元的中型物流企業,雇傭了50多名工人,擁有近百輛合約貨運車,成為營改增最早的一批受益者。
  2011年,上海第三產業增加值占GDP的比重為57.9%,當時的北京接近80%。上海要想謀求強勁的可持續發展,提高第三產業比重迫在眉睫。2012年,營改增帶來了發展契機。重復征稅負擔較重、處于抵扣中間環節,又與生產、流通、生活聯系緊密的交通運輸業和現代服務業,也成為首輪試點行業。
  不到一年,上海的試點就產生了顯著效應。數據顯示,2012-2016年,上海交通運輸業減負率為17.06%,其中,2016年5-12月,該行業減負率達到31.84%,以抵扣為主因的減稅效應在持續擴大。
  2012年9月,營改增試點范圍擴大到北京、江蘇等8個省市,當年減稅就達到420億元。為避免稅收政策“洼地效應”,2013年8月,“上海模式”推廣到全國。
  2014年,與第二產業關聯度較高的鐵路運輸業、郵政業、電信業等行業納入試點,并在全國推開。跨區域、跨行業抵扣鏈條的形成,強化了區域內外、上下游企業之間的聯系。此時,全面營改增的條件已經成熟,甚至已經成為迫切需要。
  以中國聯通山東分公司為例,由于部分行業未納入營改增,公司上游產生的基礎設施投資、人員勞務費用、廣告營銷費等不能抵扣。“連續兩年稅負都出現了上升,心里很著急。”公司財務部副總經理謝士棟回憶。這種“陣痛”刺激著企業在采購、營銷模式上想辦法,而這些并不能從根本上改變現狀。2016年,全面營改增推開,增值稅抵扣鏈條全線打通,局面也很快被扭轉。截至今年5月,山東聯通營業收入增長5.6%,累計抵扣稅款17.56億元,稅負下降3.5%。
  營改增全面推開后,由于增值稅鏈條的全面貫通,產業鏈間的抵扣紅利也被更充分地傳導。作為電信業產業鏈下游的增值電信服務行業,2016年武漢斗魚網絡科技有限公司新增不動產、房屋租金等投入抵扣稅款200余萬元。企業在研發、升級等方面的投入也在日益加大,目前已發展為盛天網絡、騰訊、京東等企業的服務供應商。今年一季度,斗魚開出3000多萬元的增值稅專用發票,下游企業增加抵扣180多萬元。“前期的試點與擴圍打下了良好的基礎,我們進入鏈條后才能短時間內適應和運轉起來。”斗魚網絡副總裁曹昊說。
  營改增后,現代服務業的快速發展推動了產業結構轉型。而抵扣鏈條的打通,使制造業稅負進一步減輕,加快了企業轉型升級,推動了實體經濟發展。受益于營改增的創新創業也蓬勃興起,既有利于擴大就業,又增強了市場活力。可以說,營改增催生的市場新規則為經濟發展帶來了新的動能。

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