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提升稅務服務水平助力企業“走出去”
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   “一帶一路”倡議極大的促進國內企業走出去。這是機遇也是挑戰,企業“走出去”會遇到各種問題,稅務服務人員應積極作為,努力轉型,在經濟的發展、市場的穩定、公眾利益的維護等各個方面肩負起新的歷史使命,幫助企業將稅務的風險降到最低,提升企業的價值。

  一、企業“走出去”的涉稅問題
  1.稅收歧視和爭議困擾
  “走出去”的企業對境外投資國家稅制缺乏了解,缺少對境外稅收風險防范的應有重視,還處于閉著眼睛走出去的狀態,我國企業在境外遭遇的各類稅收風險和爭議也不斷增加。尤其是對“一帶一路”的沿線國家,由于企業自身了解不足,無法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風險,特別是發展中國家的稅法體系不健全,變更頻繁。不同國家和地區紛繁復雜的稅法、規定,企業在不同國家發生的稅收糾紛,都對企業的海外投資和經營帶來了巨大的挑戰。在跨國經營中的稅收問題日趨多樣化、復雜化和專業化,我國企業和個人在境外未能享受協定待遇、遭遇稅收歧視和其他涉稅糾紛,也有很多企業在與投資目的國主管稅務當局發生稅收爭議時,沒能及時申請啟動雙邊稅收協定協商程序,利用政府之間雙邊磋商機制等手段維護自身的稅收權益,導致自身合法權益不能得到有效保護。
  2. 境外投資審批手續備案制加大企業風險
  境外投資由審批變成事務備案制,對納稅人而言是好事。但簡化了程序,同時意味著風險也加大了。以前審批通過意味著納稅人就沒有風險了,現在納稅人交給管理部門材料,就只是一個備案。境外股權投資方式涉及實物投資和股權投資,其中就設計所得稅的問題,比如購買了設備投了出去,有出口退稅,涉及退跟設備有關的進項稅;股權投資也有所得稅的問題,在投資過程中要權衡拿出什么樣的資產進行出資,也是一個所得稅的問題;如果涉及實物,還有增值稅的問題;境外經營所得也涉及稅收,企業選擇到不同國家經營涉及與相關國家的稅收協定的問題,因為在境外從事經營活動構成常設機構才涉及企業所得稅,如果經營不超過半年,對方征收企業所得稅時可以跟他們申訴,也可以回來找國家稅務總局。納稅人本身的風險其實增大了,所以納稅企業的風險防控意識要進一步提高。
  3.境外納稅義務和境內納稅義務的關系
  企業做出走出去的決策是為了盈利,所以要創造價值、合理的降低稅收負擔,作為企業,創造價值的時候既要關注市場也要關注政府。作為企業必須要承擔相應的社會責任,該交的稅一定要交。稅收規避一定要合法,否則就是偷稅了,在境外的時候更應該注意這類風險。
  二、稅收服務為企業“走出去”護航
  1.開展培訓和講座,幫助企業了解“走出去”沿線國家稅收政策
  “走出去”企業在境外經營活動中遇到的各類稅收問題,稅務服務行業通過開展培訓和講座從政策解讀、風險防范、辦稅實務等多個層面,幫助企業理解走出去過程中可能面臨的稅收風險,解決諸如錯誤適用稅收協定條款、沒有合理享受稅收優惠等問題,從集團戰略、組織架構、內控機制等多個角度,幫助企業審視規劃自身的稅務安排,降低涉稅風險。幫助“走出去”企業了解“一帶一路”沿線國家稅制及稅收政策,為企業提供翔實的稅務咨詢服務,是應該做而且要做好的“必修課”。稅務服務部門要聯合聯動,多角度為“走出去”企業提供幫助,要讓“走出去”企業充滿活力,進而帶動地區經濟發展。
  2.優化稅收服務,讓“走出去”企業走得更穩更遠
  稅務服務部門提供稅收協定和對外投資稅收政策專題宣講,充分發揮中介機構作用,引導中介機構為企業提供更專業的稅收咨詢服務。精準對接國家“一帶一路”戰略,積極響應企業跨境投資涉稅服務需求,為“走出去”企業提供一對一上門宣傳輔導。主動向企業提供全方位、零距離的涉外稅收指引和稅收援助服務,引導幫助其有效防范各種涉外稅收風險,及時解決 “走出去”過程中遇到的各種涉稅疑難,切實維護境外合法稅收權益,做足稅務保駕護航“功課”,讓“走出去”企業走得更穩、更好、更遠。
  3.稅收協定助企業“揚帆出海”
  稅收協定作為雙邊稅務合作的法律基礎,發揮著為跨境納稅人減輕稅收負擔、避免雙重征稅、提高稅收確定性、解決涉稅爭議的積極作用,促進“走出去”“引進來”雙向良性循環。我國對外簽署的稅收協定總體遵循國際通行規則,稅收協定具有較高的法律級次,更重要的是,稅收協定不受東道國國內稅收法律變動的影響,穩定性強。另外,“走出去”企業在境外遇到涉稅爭議時,如果涉及屬于稅收協定框架下的跨境涉稅爭議,可以向國內稅務機關提出啟動稅收協定相互協商程序,由我國稅務部門與對方主管當局協商解決。此外,“走出去”企業還應健全內部稅務風險防范機制,定期、持續搜集境外投資目的地稅收法律政策,及時掌握稅收政策的變化情況,這樣做既可以享受應有的稅收優惠政策,合理降低境外經營的稅收負擔,也能夠及時采取應對方案降低稅務風險。可為締約雙方跨境納稅人提供可靠的稅收預期。
  4.化解重復征稅讓企業走出國門輕裝上陣
  在“一帶一路”企業對外投資的過程中,通常對境外繳納的企業所得稅可以在國內應交的企業所得稅中予以抵免。然而,要注意,一些企業所得稅,雖在境外繳納,卻不允許參與境內稅收抵免。在對境外稅款抵免范圍進行確認時,首先需要明確的是,只有納入抵免范圍的,相應在境外繳納的稅款才準予抵免;同時,抵免的稅款僅限企業所得稅性質的稅款。將境外的經營所得按各國國內所得稅法的規定進行計算,是國際通行做法,由此帶來的復雜計算問題是抵免法制度本身固有的問題。近年來,財稅部門正在積極研究完善境外稅收抵免制度,配合國家“一帶一路”倡議,尋求進一步優化現行抵免制度的合理有效途徑。
  5.加強行業國際化建設,服務中國企業“走出去”和“互聯互通”
  在經濟全球化的新形勢下,中國經濟正日益融入世界經濟。隨著對外開放的不斷深化和經濟實力的不斷提升,中國企業日益活躍在世界經濟舞臺上。全面深化改革明確要求,要實施更加積極主動的開放戰略,堅持“引進來”和“走出去”相結合,利用外資和對外投資并重,安全高效地利用兩個市場、兩種資源。在新常態下,面對對外開放出現的新特點,稅務服務部門更要努力提高對外投資效率和質量,促進基礎設施互聯互通,推動優勢產業走出去,開展先進技術合作,穩步推進人民幣國際化。
  三、結語
  為配合“一帶一路”倡議在更大范圍推進,中國稅務服務部門將繼續用好稅收協定,為跨境納稅人提供保障和支持。企業“走出去”是一個復雜的系統工程,在當前日益復雜的國際經濟社會環境下,企業“走出去”迫切需要信譽過硬、服務優質的專業服務機構。稅務服務行業就是為企業“走出去”提供支持和服務的重要力量。在境外,推動國外稅務主管當局為中國企業享受稅收協定待遇提供便利;在國內,落實好稅收協定規定,維護“引進來”企業的正當權益。

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